Последнее слово

Раммострим различные примеры перехода на упрощенную систему налогооблажения, или как ее еще назвают в народу «упрощенку». Такой налоговый режим существенно снижает объем налогов, уплачиваемых юридических лицом или частным предпринимателем в казну государства.

ОО «Медвежонок» решило с 2007 г. перейти на УСН. Выручка предприятия по итогам работы за 9 месяцев 2006 г. составила 15 420000 . Лимит выручки для получения права на переход на УСН равен 15 млн. . Однако он должен быть увеличен на коэффициент-дефлятор (1,132) и составит 16 980 ООО . Таким образом, ООО «Медвежонок» по показателю выручки имеет право перейти на УСН.
 

ПРИМЕР

ООО «Магнит» применяет упрощенную систему налогообложения для продажи турникетов По итогам работы за полугодие 2006 г. предприятие получило доход в сумме 19 890 ООО . Таким образом, налогоплательщик в первом полугодии 2006 г. не превысил лимит доходов, установленный законодательством и имеет право применять УСН в дальнейшем. Если в III квартале 2006 г. величина доходов предприятия превысит 20 млн. ., то с III квартала 2006 г. данное предприятие утрачивает право на применение УСН. В письме УМНС России по г. Москве от 10 июня 2003 г. № 21-09/30912 «Об упрощенной системе налогообложения» разъясняется, что превышение оценивается по итогам налогового периода, а не по средним данным отчетных периодов.

ПРИМЕР

Чтобы налогоплательщик мог применять УСН, его доход по итогам отчетного периода не должен превышать 20 млн. . Сред-неквартальная величина лимита таким образом составит 5 млн. . (20 млн. .: IV квартала). По итогам работы в I квартале предприятие получило доход в сумме 6 млн. ., превысив тем самым среднеквартальную величину лимита. В данном случае такое превышение не будет иметь никакого значения, ведь оценка соблюдения величины выручки производится по итогам налогового периода. Если в дальнейшем доход предприятия составит:

— во II квартале — 2 млн. .;

— в III — 8 млн. .;

— в IV-2 млн. .,

— итого — 18 млн. .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Лимит доходов для получения права на применение УСН (15 млн. .) должен соблюдаться только при переходе на УСН. В дальнейшем данный лимит контролировать не нужно. Будет необходим только контроль величины доходов только по итогам года. ПРИМЕР

По итогам работы за 2007 г. предприятие может иметь доход в размере не более 22,640 млн. . (20 млн. . х 1,132) с тем, чтобы не потерять право на применение УСН. Посмотрим, что же делать в ситуации, когда продавец, работающий на УСН, по ошибке или по просьбе покупателя выставляет документы с НДС.

У налогоплательщика возникает обязанность уплатить в бюджет сумму самого налога, обязанность подачи декларации по НДС не возникает. ФАС Центрального округа в постановлении от 3 февраля 2004 г. № А64-2244/03-11 указал, что предприятие, находясь на УСН, плательщиком НДС не является.  Поэтому привлекать к ответственности за неподачу декларации по НДС в такой ситуации необоснованно.   Налоговики не раз высказывали мнение, что покупатель не имеет права на возмещение из бюджета сумм НДС, уплаченных налогоплательщику-упрощенцу, при выставлении тем счета-фактуры с НДС на том основании, что поставщик будет являться

ПРИМЕР

Показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия составили: ^ — по итогам работы за 9 месяцев отчетного года -18 млн. ., — по итогам работы за год -19,8 млн.  на применение УСН не нарушено.